+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Контролирующее лицо кик

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Контролирующее лицо кик

К контролируемым иностранным компаниям относятся также иностранные структуры без образования юридического лица. Налоговый кодекс РФ, а также иные федеральные законы дают четкое определение контролируемым иностранным компаниям. Данной компанией признается любая иностранная организация, которая может удовлетворить сразу несколько условий, поставленных действующими федеральными законами и налоговым законодательством России. Установленные условия заключаются в следующем:. Для того чтобы контролируемые иностранные компании — КИК, были признаны таковыми, должны быть соблюдены оба данных условия, в обязательном порядке.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря.

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль для физических лиц — пункт 1.

Пример определения даты получения дохода в виде прибыли КИК в случае, если финансовый год КИК оканчивается на 31 декабря. Пример определения даты получения дохода в виде прибыли КИК в случае, если финансовый год КИК оканчивается не на 31 декабря. Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ в случае, если величина прибыли составила более 10 млн.

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК, определяемая в следующем порядке. Величина доли прямого косвенного участия в КИК определяется на дату принятия решения о распределения прибыли, принятого в календарному году, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

При отсутствии решения о распределении прибыли величина доли прямого косвенного участия в КИК определяется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года КИК. При невозможности определить долю участия прибыль КИК, учитываемая у контролирующего лица, определяется исходя из суммы прибыли, на которую имеет будет иметь право налогоплательщик в случае ее распределения между лицами, которые обладают фактическим правом на такую прибыль.

При этом такая сумма прибыли определяется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

В случае косвенного участия налогоплательщика - контролирующего лица в КИК при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, прибыль этой КИК, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное участие такого контролирующего лица в КИК, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации организациях , через которую реализовано косвенное участие в КИК.

При этом если рассчитанная таким образом сумма прибыли КИК, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат и сведения о такой КИК в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций налогу на доходы физических лиц.

Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли КИК за соответствующий период, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и или законодательством Российской Федерации в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода , а также на величину налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой КИК в Российской Федерации.

Сумма налога, исчисленного в соответствии с законодательством иностранного государства, должна быть документально подтверждена, а в случае отсутствия у Российской Федерации с иностранным государством территорией действующего международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения - заверена компетентным органом иностранного государства, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов.

В целях определения прибыли убытка КИК используется неконсолидированная финансовая отчетность такой компании, составленная в соответствии со стандартом, установленным личным законом такой компании. В случае, если личным законом КИК не установлен стандарт составления финансовой отчетности, прибыль убыток такой КИК определяется по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами и иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, включенными в перечень иностранных финансовых посредников, для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам.

Особенности учета прибыли убытка КИК по данным ее финансовой отчетности предусмотрены также в пунктах 3 и 3. Определение прибыли убытка КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляется в случае невыполнения условий для определения прибыли убытка КИК по данным ее финансовой отчетности, а также по выбору налогоплательщика - контролирующего лица. В случае, если порядок определения прибыли убытка КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации применяется по выбору налогоплательщика, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщика - контролирующего лица.

КИК отражен в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика - контролирующего лица и такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты начала его применения.

Признание лица контролирующим лицом осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи На дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой КИК.

Если такое решение не принято, признание лица контролирующим лицом осуществляется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК. При невозможности определения доли прибыли КИК признание лица контролирующим лицом осуществляется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года КИК.

Указанный подход изложен в Письме Минфина России от Пример определения лица в качестве контролирующего лица в случае прекращения участия в КИК. Налогоплательщик признается контролирующим лицом на дату решения о распределении прибыли КИК и представляет отчетность о КИК.

Налогоплательщик не признается контролирующим лицом в отчетном периоде и не представляет отчетность о КИК. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, уведомляют налоговый орган о КИК, контролирующими лицами которых они являются.

Уведомление о КИК представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с главой 23 или 25 Налогового кодекса Российской Федерации либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

Уведомления о КИК представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам форматам в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о КИК налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

Порядок представления уведомления об участии в иностранных организациях об учреждении иностранных структур без образования юридического лица см. Указанная ответственность не применяется за налоговые периоды годов.

Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о КИК, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере рублей по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Непредставление налоговому органу указанных документов, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере рублей. Поиск по сайту Поиск по сервисам Поиск по документам. Главная страница Налогообложение в Российской Федерации Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица.

Определение КИК организация, не признаваемая налоговым резидентом Российской Федерации, контролирующим лицом которой являются организация и или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, или иностранная структура без образования юридического лица ИСБОЮЛ , контролирующим лицом которой являются организация и или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и: имеющие долю участия в иностранной организации установленного размера или; осуществляющие контроль над иностранной организацией. Переходные положения Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от Доля участия в организации определяется в соответствии с порядком, предусмотренным статьей При определении доли физического лица в организации учитываются единоличное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.

Исключение Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано одним из следующих способов или их комбинацией: через прямое и или косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями; Указанное исключение не применяется в период до 1 января года в отношении иностранных организаций, участие лица в которых реализовано исключительно через прямое и или косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, признаваемых международными холдинговыми компаниями в соответствии со статьей Контролирующим лицом КИК - ИСБОЮЛ признается ее учредитель основатель , имеющий право или сохраняющий за собой право получить любое из нижеуказанных прав в соответствии с личным законом и или учредительными документами пункт 10 статьи Под контролем над ИСБОЮЛ понимается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами такой структуры, в отношении распределения полученной прибыли дохода после налогообложения в соответствии с личным законом или учредительными документами.

Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации доходу физических лиц , полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой КИК, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой КИК в соответствии с главами части второй Налогового кодекса Российской Федерации с учетом установленных особенностей.

Дата получения дохода в виде прибыли КИК 31 декабря Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль для физических лиц — пункт 1.

Из величины прибыли КИК вычитаются следующие суммы: дивиденды, выплаченных КИК, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года; дивиденды, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо этой КИК имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений статьи настоящего Налогового кодекса Российской Федерации.

Прибылью убытком КИК признается величина прибыли убытка этой компании, определенная одним из следующих способов: по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В этом случае прибылью убытком КИК признается величина прибыли убытка этой компании до налогообложения с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 3, 3.

Налогоплательщик может использовать данные финансовой отчетности КИК для определения ее прибыли убытка при выполнении одного из следующих условий: постоянным местонахождением этой КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств территорий , не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией; в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

В случае, если в соответствии с личным законом КИК ее финансовая отчетность не подлежит обязательному аудиту, определение прибыли убытка такой КИК осуществляется на основании финансовой отчетности, аудит которой проведен в соответствии с международными стандартами аудита. В случае, если по данным финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с ее личным законом за финансовый год, определен убыток, указанный убыток может быть перенесен на будущие периоды без ограничений и учтен при определении прибыли КИК.

Убыток КИК не может быть перенесен на будущие периоды, если налогоплательщиком - контролирующим лицом не представлено уведомление о КИК за период, за который получен указанный убыток.

Налогоплательщик - контролирующее лицо, являющееся физическим лицом, вправе применять порядок определения прибыли убытка КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации при условии, что выбор такого порядка определения прибыли убытка КИК отражен в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщика - контролирующего лица и такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов по налогу на прибыль организаций с даты начала его применения.

Прибыль КИК освобождается от налогообложения по основаниям, указанным в пунктах 3, 5 и 6, в случае если постоянным местонахождением такой КИК является государство территория , с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств территорий , не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. Особенности применения освобождения от налогообложения прибыли КИК отражены в статье Сроки представления отчетности в отношении КИК Признание лица контролирующим лицом осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи Налогоплательщик признается контролирующим лицом на дату решения о распределении прибыли КИК и представляет отчетность о КИК Налогоплательщик признается контролирующим лицом на Особенности в виде требований к размеру дохода, полученного контролирующим лицом в виде прибыли КИК, в целях представления уведомления о КИК законодательством Российской Федерации не предусмотрены.

Налогоплательщик - контролирующее лицо представляет налоговую декларацию по налогу, при определении налоговой базы по которому учитывается прибыль контролируемой этим лицом иностранной компании, с приложением следующих документов: финансовая отчетность КИК или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы; аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными корпоративными документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

В случае определения убытка КИК налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц и иные документы, предусмотренные пунктом 5 статьи Ответственность за неуплату налога с прибыли КИК Статья Ответственность за непредставление уведомления о КИК Пункт 1 статьи Ответственность за непредставление финансовой отчетности и аудиторского заключения Пункт 1.

Нашли ли Вы нужную информацию? Да Нет. Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения. Если Вам необходимо задать какой-либо вопрос о деятельности ФНС России в том числе территориальных налоговых органов или получить разъяснения по вопросам налогообложения - Вы можете воспользоваться сервисом "Обратиться в ФНС России". По вопросам функционирования интернет-сервисов и программного обеспечения ФНС России Вы можете обратиться в "Службу технической поддержки".

Сообщение успешно отправлено Закрыть. Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, мы будем признательны, если Вы сообщите об этом. Отправить Отмена. Цвет шрифта и фона.

Цвет кнопок и ссылок. Использовать шрифт. Times New Roman. Размер шрифта. Закрыть окно.

Контролируемые иностранные компании: кто должен подать уведомление о КИК до 20 марта

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Вопросы и ответы: КИК

С 1 января г. Налоговый кодекс РФ был дополнен нормами, в силу которых доходы физических и юридических лиц в форме прибыли иностранных компаний облагаются налогами в РФ. В связи с этим, хотелось бы осветить основные типовые ситуации при налогооблажении КИК, а также поговорить о новых положениях закона о контролируемых иностранных компаниях принятых в феврале года. Для начала, хотелось бы осветить основные исключения предусмотренные законом, в случае соблюдения которых возможно не только не уплачивать в России налог с нераспределенной прибыли иностранной компании, но и, в некоторых случаях, вовсе не декларировать сам факт владения иностранной компанией. В случае если годовая прибыль иностранной компании вписывается в данные рамки, то она не учитывается в налоговой базе ее контролирующего лица — налогового резидента.

Также, определяя долю участия, нужно помнить про взаимозависимость лиц, доли участия которых суммируются для определения итоговых значений ст. Чтобы компанию признали активной холдинговой компанией , должны выполняться следующие условия:.

Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль для физических лиц — пункт 1.

Настоящая публикация составлена исключительно в справочных целях и не является налоговой, финансовой или юридической консультацией. Материал актуален на дату публикации. Заказать звонок Заказ обратного звонка Специалист ответит в рабочее время: с ПН.

Закон о контролируемых иностранных компаниях: обзор и комментарий

Согласно российским правилам нераспределенная прибыль контролируемой иностранной компании КИК облагается подоходным налогом на уровне контролирующего лица. К таким структурам относятся трасты, фонды, товарищества, партнерства и др. Ниже я, налоговый юрист Артур Дулкарнаев, расскажу кто именно признается контролирующим лицом согласно российским правилам КИК. Физическое лицо признается контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица, если физическое лицо учредило или основало ИСБОЮЛ и такое лицо:.

На какую дату нужно определять долю участия в иностранной компании в целях признания ее контролируемой? Нужно ли подавать уведомление и учитывать прибыль КИК, если контролирующее лицо прекратило участие в этой КИК по причине ее реорганизации путем присоединения к другой КИК? Разъяснения на этот счет содержатся в письме Минфина России от

Уведомление о КИК в различных ситуациях

Однако контролирующим лицом организации может быть признано и лицо, не отвечающее признакам, указанным выше, но осуществляющее контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей п. Контролирующим лицом будет признаваться лицо, которое хотя и не имеет в иностранной компании долей участия не является её акционером , но при этом оказывает или имеет возможность оказывать определяющее влияние на решения по распределению полученной компанией прибыли. Иными словами, контролирующим лицом может быть не только титульный акционер участник иностранной компании, но и её бенефициарный владелец. Если такой бенефициар является налоговым резидентом РФ, на него распространяются все обязанности контролирующего лица — подача уведомления о КИК, налоговой декларации по НДФЛ с приложением финансовой отчетности КИК, уплата налога при наличии налога к уплате. Обстоятельствами, указывающими на контроль над иностранной компанией при отсутствии долей участия могут быть:.

Какие лица признаются «контролирующими лицами» организации?

Оспаривание навязанных услуг (страхования, обслуживания счета и т. Юрист по ЖКХСпоры с управляющими компаниями и организациями жилищно-коммунального хозяйства. Вопросы капитального ремонта и начисления коммунальных платежей.

Поэтому налоговый резидент РФ - контролирующее лицо КИК обязан ежегодно подавать в налоговую инспекцию уведомление о КИК.

Контролируемая иностранная компания (КИК)

Я была у косметолога и косметолог нанес вред моему здоровью, у меня есть все переписки что процедура у нее проводилась. Врач будет назначать мне лечение.

Продавая или приобретая объект недвижимости, следует, как минимум показать договор юристу, который сможет выявить возможные подводные камни и предотвратить грозящие неприятности. Для выяснения стандартного алгоритма действий в этом случае можно воспользоваться юридической консультацией по телефону, узнать, какие документы и справки необходимо подготовить для составления дарственной или завещания, какие государственные сборы и пошлины необходимо уплатить и в какие сроки, какие могут возникнуть затруднения и как их избежать.

Для несрочных случаев также можно воспользоваться юридической консультацией онлайн, она удобна тем, что можно не спеша сформулировать свой вопрос юристу и получить внятный ответ в письменной форме со всеми интересующими цифрами и перечнями.

Но случается и так, что дела, связанные с жильём и недвижимостью перестают быть приятными хлопотами.

Личные консультации платные - от рублей. Какой у Вас вопрос. Достали коллекторы или банк. Проблемы с уплатой алиментов.

Подскажите,могу ли я управлять автомобилем,если в 2007 году решением суда был лишен вод. Купил автомобиль(фактически поменял), в ГИБДД сказали что машина в аресте.

Хорошо, если водитель заранее займётся выбором автоюриста, и впишет его контактную информацию в мобильный телефон. Отличить настоящего мастера и мошенника возможно по следующим параметрам: первым делом внимание следует обратить на разговор автоюриста, а именно на его красноречие.

Конечно, красноречивого человека не во всех случаях можно считать честным и грамотным, но именно этот пункт оказывает большое значение в судебных делах; если автоюрист первым делом заводит разговор о финансах, это должно настораживать.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. softtebro

    Какой хороший вопрос

  2. ripssnowek88

    По моему мнению Вы не правы.

  3. Галактион

    Согласен эта тема уже так приелась!!!

  4. Анна

    мдяяяя ….. *много думал*….автору спасибо за пост !!